Kada i kako poreska obaveza zastareva?
Jedan od načina prestanka poreske obaveze predstavlja zastarelost poreske obaveze. U slučaju kada nastupi zastarelost poreske obaveze Poreska uprava donosi rešenje o zastarelosti poreske obaveze i obaveza poreskog dužnika je tada prestala. Izuzetak predstavlja situacija kada istekne rok zastarelosti ali su neplaćeni porez i sporedna poreska davanja obezbeđeni zalogom ili hipotekom. U tom slučaju se može poreska obaveza namiriti samo iz opterećene stvari pri čemu zaloga ili hipoteka mora biti upisana u nadležni registar.
Zastarelost nastupa posle pet godina od dana kada je zastarelost počela da teče. Međutim, zastarelost počinje da teče od prvog dana naredne godine od godine u kojoj je trebalo utvrditi poresku obavezu. Takođe zastarelost se prekida svakom radnjom Poreske uprave i počinje iznova da teče kao i svakom radnjom poreskog obveznika preduzetom u cilju ostvarivanja svojih prava.
Apsolutna zastarelost predstavlja pojam kojim pravo na utvrđivanje i naplatu uvek zastareva u roku od deset godina od isteka godine u kojoj je porez trebalo utvrditi ili naplatiti.
Zastoj zastarelosti dešava se kada zastarelost prava Poreske uprave na utvrđivanje i naplatu poreza i sporednih poreskih davanja ne teče. To se događa u situacijama koje propisuje Zakon o poreskom postupku i poreskoj administraciji. Propisano je da zastarelost ne teče za vreme od pokretanja upravnog spora do pravosnažnosti sudske odluke, kada je plaćanje dugovanog poreza odloženo kao i za vreme kada je drugim zakonom propisano da se poreski postupak ne može otpočeti ili da se započeti poreski postupak prekida. Vreme trajanja zastoja zastarelosti ne računa se u apsolutni rok za zastarelost.
Zakon propisuje da nikada ne zastareva pravo na utvrđivanje i naplatu doprinosa za obavezno penzijsko i invalidsko osiguranje i doprinosa za obavezno zdravstveno osiguranje.
Ukoliko nastupi zastarelost Poreska uprava donosi rešenje o prestanku poreske obaveze iz razloga zastarelosti.
Često je nejasno poreskim obveznicima da li imaju pravo na povraćaj poreza koji su platili na ime zastarele poreske obaveze. Odgovor na tu dilemu je da imaju pravo na povraćaj poreza i da se takva uplata smatra pogrešno plaćenim porezom.